"חוק האנג'לים"

עדכון לחברות מתחילות; מדינת ישראל נותנת הטבות מס משמעותיות למשקיעים בחברות מו"פ צעירות. לדברי רשות המיסים: מדובר בחקיקה ייחודית וחריגה בדיני המס.

 

 

אם אתם משקיעים או שוקלים להשקיע בחברות סטארט-אפ, חברות טכנולוגיה או מיזמיים חדשניים, יש לכם הזדמנות להשקיע ולקבל הטבת מס משמעותית על ההשקעה שלכם.

מדינת ישראל מאמצת מדיניות של עידוד ותמיכה במשקיעים, על-מנת לדחוף קדימה את תחום המו"פ.

אתר AUREN - מצייר דיאגרמה על לוח שקוף

למה המדינה נותנת הטבות מס?

השקעות בחברות ישראליות עתירות מו"פ המצויות בשלב הראשוני של פעילות המחקר והפיתוח שלהן, נושאות סיכון גבוה למשקיע.

על כן, על-מנת להגדיל את מקורות המימון והיקף המימון לחברות האלו, רשויות המס נותנות תמריץ משמעותי למשקיעים. תמריץ זה בא לידי ביטוי בדרך של ניכוי סכום ההשקעה מההוצאות השוטפות שלהם.

זהו תהליך נדיר, מאחר ובדרך כלל אם אתם מבצעים השקעה, הכסף המושקע לא ניתן לקיזוז בשוטף ולא חוסך לכם מס.

עם זאת, ההטבה הנוכחית שמאפשרת לנכות את ההשקעה כהוצאה שוטפת ובדרך זאת להקטין את תשלומי המס של המשקיע כבר היום.

 

התיקון לחוק

ישנם שני מסלולים לקבלת ההטבה:

הראשון והוותיק הוא מסלול "חברת מטרה": מסלול זה חוקק כבר בשנת 2012, במסגרתו חברות שקיבלו אישור והוגדרו כחברת מטרה, יכולות לגייס הון ממשקיעים וההשקעה תיחשב "כהוצאה" בדו"ח השנתי של המשקיע.

בדרך זאת תחסוך לו מס.

הבעיה היא שקבלת האישור לחברה כחברת מטרה הינו הליך מורכב עם דרישות והקריטריונים גבוהים, עובדה המקשה על החברה לקבל אישור ומנגד מקשה על המשקיע לקבל וודאות לגבי כדאיות והחיסכון במס.

על כן, החל מסוף שנת 2016 ותחילת 2017 חוקק התיקון לחוק שמגדיר מסלול שני.

המסלול השני הוא "חברה מתחילה": הליך קבלת האישור והעמידה בהגדרות חברה מתחילה הינו פשוט וקצר יותר.

דבר שמעודד משקיעים לבצע השקעות ולקבל וודאות מידית לגבי גובה החיסכון במס שנוצר להם.

 

האחריות על החברה והמשקיע מרוויח

אחד היתרונות הנדירים שנותן התיקון לחוק במסגרת המסלול של "חברה מתחילה", הוא הוודאות הגבוהה שמקבל המשקיע בשני אופנים.

ראשית עמידה בתנאי החוק הינה קלה לבחינה, החברה צריכה להמציא אישור שנתי של רואה חשבון לעמידה בדרישות.

דבר שני הוא שבמידה והמשקיע השתמש בהטבת המס בדו"ח הסופי שלו מול רשות המיסים ובדיעבד יסתבר שהחברה לא עמדה בדרישות, הרי שהחברה עצמה תחזיר את כספי המיסים למס הכנסה והמשקיע לא יפגע.

חקיקה מסוג זה הינה נדירה מאוד בארץ ובעולם, והיא מטילה את כל האחריות על החברה.

 

גובה הטבת המס

גובה ההטבה לשותפות של יחידים או למשקיע יחיד שמשקיע בחברות חדשות כאפיק השקעה, כל סכום ההשקעה שלו יוכר כהוצאה שניתנת לקיזוז מול כל מקור הכנסה שיש לו באותה שנת מס: עד לגובה של 5 מיליון שקלים חדשים (סכום ההשקעה המרבי), במשך תקופת ההטבה, ובלבד שהתקיימו כל התנאים והדרישות שבסעיפי החוק ושהחברה קיבלה את האישור של הרשות לחדשנות שהיא מוכרת כחברה מתחילה.

 

איך הופכים ל"חברה מתחילה"?

במידה ואתם רוצים להפוך לחברה מתחילה לפי הגדרות החוק ובכך להפוך להשקעה אטרקטיבית יותר למשקיעים הפוטנציאלים שלכם: על החברה להגיש בקשה לרשות לחדשנות שיכירו בה כחברה מתחילה.

אישור רשות החדשנות תלוי בעמידה בתנאים הבאים בעת הגשת הבקשה ובשלוש שנות ההטבה:

  • החברה התאגדה בישראל והשליטה והניהול בישראל.
  • לפחות 75% מהוצאות המו"פ של החברה, במהלך תקופת ההטבה, הוצאו בישראל.
  • הכנסות החברה לא עלו על 50% מהוצאות המו"פ שהוצאו על-ידה בכל אחת משתי שנות המס הראשונות של תקופת ההטבה.
  • במהלך תקופת ההטבה, הוצאות המו"פ של החברה הוצאו לטובת פיתוח וקידום של המוצר שבבעלותה ולא לטובת חברה אחרת. 
  • היקף ההשקעה בחברה כולל ההלוואות שניתנו לה, מיום התאגדותה ועד למועד ההשקעה, כולל סכום ההשקעה המזכה שאינו עולה על 12 מיליון ש"ח.
  • מחזור המכירות של החברה לא עולה על 4.5 מיליון ש"ח ממועד ההקמה ועד למועד הגשת הבקשה. כמו כן, לא עלה מחזור המכירות על גובה 2 מיליון ש"ח בשנת מס אחת.

 

משקיעים, מה עושים כדי ליהנות מההטבה?

ראשית יש לבדוק שהחברה המושקעת אכן קיבלה את האישורים הנדרשים ואכן עומדת בדרישות החוק ובהגדרה של "חברה מתחילה".

לאחר מכן יש לבחון שהשקעתכם אכן עומדת בקריטריונים הבסיסיים הבאים:

  • סכום ההשקעה שתותר למשקיע יחיד בניכוי מכל מקור הכנסתו, לא עובר את התקרה המצטברת של עד 5 מיליון ש"ח (בשותפות של משקיעים יחידים, ההשקעה נבחנת לכל משקיע בנפרד).
  • מועד ההשקעה החל מיום 1/11/2016.
  • על המשקיע היחיד להחזיק במניות שהוקצו לו בתמורה להשקעתו המזכה בחברת המטרה או בחברה המתחילה, במשך כל תקופת ההטבה. תקופת ההטבה מוגדרת כתקופה בת 3 שנות מס, המתחילות בשנת המס שבה שולמו הסכומים שהם ההשקעה המזכה.

בהנחה שאתם עומדים בכל התנאים, רצוי להגיע אלינו על-מנת שנבדוק ונכין עבורכם את הדו"חות השנתיים הכוללים את הטבת המס הזאת ונחשב את ניכוי המס לו אתם זכאים.

 

יזמים, מה עושים כשרוצים לקבל השקעות ומשקיעים

הצוות המקצועי שלנו מיישם שיטות חדשניות לבניית אסטרטגיית מיסוי ומסייע ליזמים וחברות מו"פ לקבל את הזכות להטבות וליהנות מהשקעות אלו בהתאם לצרכים של העסק, בעלי המניות ובהתאמה לתוכנית העסקית.

המומחים שלנו ישמחו לעזור ליזמים ולחברות צעירות שמעוניינים לקבל הטבות מדינה והטבות מס במסגרת פעילות המו"פ שלהם.

אנו נפנה למענכם למרכז ההשקעות ולרשות לחדשנות וכן נבצע את כל הפעולות הדרושות מול רשויות המס עד לקבלת האישור והתנאים המועדפים.

 

לפרטים נוספים ניתן ליצור איתנו קשר במחלקת המיסוי, 03-5333883.

מאמר זה הופיע בניוזלטר שלנו: התנהלות עסקית נכונה, שהתפרסם בחודש 1/6/19 

להצטרפות וקבל הניוזלטר של אוריין ישראל- לחץ כאן